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  • 管理會計案例分析 - 圖文 - 下載本文

    【案例2】 華夏電動車有限公司,成立于2004年,是一家專業以鋰電電動車研發為主,集設計、制造、銷售、服務為一體的高科技集團化企業,現有生產能力75萬輛,公司所得稅稅率為25%。電動自行車是適用于個人短途使用的交通工具,具有零排放、低噪聲、低能耗、低使用費、安全易騎的優點,符合節能、環保的發展潮流。但2008年的金融危機影響了自行車行業,公司的產銷量逐月下降,2009年金融危機仍未平息,但2009年下半年經濟有止跌企穩的跡象。公司的財務經理李浩已經編制了2010年預算利潤表如下表所示。 華夏電動車有限公司預算利潤表 2010年 單位:萬元 項 目 銷售額(60萬輛@1 900) 制造成本 變動性制造成本(60萬輛@950) 固定性制造成本 制造成本合計 銷售毛利 變動性銷售及管理費用(60萬輛@150) 固定性銷售及管理費用 銷售及管理費用合計 稅前利潤 減:所得稅 凈利潤 金 額 114 000 57 000 6 000 63 000 51 000 9 000 12 000 21 000 30 000 7 500 22 500 財務經理李浩把這份報告呈送給華夏電動車有限公司的總經理張強先生,并又進一步解釋到:“我是按照2009年1—10月的平均月產銷5萬輛以及銷售價格1 800元不變來編制預算的。但據我們了解,2010年市場競爭將更加激烈,如果我們不把售價調低,估計2010年的銷售量將下降,那么目標利潤將無法實現。”總經理張強說:“是啊,受金融危機的影響,電動自行車的出口數量逐月下降,很多電動自行車生產企業將增加在國內市場的供應量,國內電動車市場必然有更激烈的競爭,而且一說競爭,就是降價。” 財務經理李浩說:“那我們也應該降價應對,以便使銷售量不至于降低,并力爭有所增加。”總經理說:“從2009年下半年來看,經濟有所止跌企穩,估計2010年市場總量將會有所增加。那你讓市場部經理黃良誠先生將調價與銷量的有關數據提供給我看看。”黃良誠根據公司以及市場情況提供了價格與銷量的有關預測數據,下表所示。 售價與銷量關系預測表 每輛售價(元) 1 900 1 850 銷量(萬輛) 58 62 1 800 1 750 70 75 總經理看了這些數據,還是無法判定該降價多少才能實現目標利潤,對財務經理張閩浩說:“那你根據這些數據,分析一下降價多少最佳,并分析一下保本量是多少。” 要求:你幫財務經理李浩對2010年的情況做如下情況的分析: 1.若不降價,預算可以實現稅后利潤為多少? 2.計算售價下降后保本量和可實現的稅后利潤為多少? 3.計算售價下降后銷售量應達到多少才能實現目標利潤? 【案例3】 T運動器材公司是一家批發供應公司,它在紐約以及安大略各地與獨立的銷售代理商簽訂協議,銷售其產品。這些代理商目前接受的傭金為銷售的20%,但他們正要求將傭金提高到結束于12月31日的201×年度銷售的25%。在得知代理商提高傭金的要求之前,總會計師早已編制好201×年度的預算。預算201×年度利潤表如下所示。假定銷貨成本全是變動成本。 預算利潤表 T運動器材公司 201×年(1月1日-12月31日) 銷售收入 銷售成本 毛利總額 銷售與管理費用: 傭金 所有其他費用(固定) 稅前利潤 所得稅(30%) 凈利潤 $10000000 $6000000 $4000000 $2000000 $100000 $1900000 $570000 $1330000 T公司的管理當局正在考慮雇傭專職銷售人員的可能性。它要求有3名人員,每個人員估計年工資為30 000美元,外加銷售的5%的傭金。另外,將以每年160 000美元固定工資的形式雇傭一名銷售經理。所有其他固定費用以及變動成本百分比將保持與201×年度預計利潤表中的估計數一致。 要求:

    1.在總會計師所編制的預算利潤表的基礎上,計算結束于12月31日的201×年度T公司估計的損益平衡時的銷售額。

    2.如果公司雇傭其自己的銷售人員,試計算結束于12月31日的201×年度T公司估計的損益平衡時的銷售額。

    3.如果T公司繼續使用獨立的銷售代理商,并答應其為銷售的25%的傭金要求,請計算為獲得與預算利潤表中一樣的凈利潤,所要求的在12月31日的201×年度的銷售額。

    【案例4】

    錦輝建材商店的決策——本量利分析原理的應用

    錦輝建材商店是一個鄉鎮企業,位于鎮政府所在地,自1994年營業以來,一直在經營建材,日雜用品。商店以貨真價廉,服務熱情而受到當地消費者的信賴。幾年來,銷售量占整個市場銷量的70%,經營效果在周邊同業中處于首位。多年來與各商家建立了固定的合作關系贏得了廠家的信任。2002年初,幾個大的廠家欲將錦輝建材商店作為廠家指定的代賣店。欲與其合作的廠家有長嶺鄉石棉瓦廠,該廠的產品質量好,價位合理,近幾年一直是老百姓的首選品種;長春市第二玻璃廠,該廠的玻璃在這里也很暢銷;雙陽鼎鹿水泥是優質水泥,年年暢銷。他們均可以先將貨物送上門,待到銷售時交款,如果剩余還可以由廠家將貨物取回。這樣連同周轉資金都可以省下來。該商店經理錦輝開始進行市場調查。

    錦輝商店位于鎮政府所在地,交通便利,而且本鎮和周圍村民生活水平較高,近年隨著生活觀念、消費意識的轉變,人們都想將原有的草房,磚房重建,改建。據統計,在過去的2年內,本鎮每年就有400余戶興建房舍,而且現在有上升的趨勢;因為本鎮剛由鄉轉鎮,鎮企業規劃辦公室決定在5年內,將原有企業的辦公場所、生產車間和倉庫進行改擴建,同時還要新建幾家企業;再加之外鎮的需求,預測每年石棉瓦需求量是45 000塊,水泥18 000袋,玻璃9 000平方米,而且他們的需求是成比例的,一般比例為5:2:1。

    由于廠家送貨,一是貨源得以保證;二是節約運費降低成本;三是和樹立企業形象,在鞏固市場占有率70%的同時,預計可擴大市場占有率5%以上。

    廠家提供商品的進價是石棉瓦12元/塊,水泥14元/袋,玻璃8.50元/平方米;行業平均加價率為9.30%,錦輝商店在市價平均價位以下,制定銷售價為:石棉瓦13元/塊,水泥15.20元/袋,玻璃9.20元/平方米。若將商店作為代賣店,由于廠家批量送貨,還需要租賃倉庫兩間,月租金750元,招聘臨時工一名,月工資450元,每年支付稅金5 000元(工商部門估稅)。

    錦輝經過一個月的調查,靜下來核算了過去幾年經營石棉瓦、水泥和玻璃每年可獲利

    潤20 000元的情況,他要重新預測代賣三種商品后會帶來多少利潤,之后做決策。

    依據上述資料,請回答:

    1.在計算維持原有獲利水平時的銷售量基礎上,分析該商店應否代賣? 2.如果與廠家合作,每年可獲利潤多少? 3.若想獲利潤40 000元可行嗎?

    短期經營決策

    【案例1】

    你所屬的公司的生產部經理就項目Y的成本問題向你查詢意見。項目Y是該經理準備競投的一個海外的一次性的訂單。該項目的有關成本如下:

    原材料A 16 000元 原材料B 32 000 直接人工 24 000 監督成本 8 000 間接費用 48 000

    128 000元

    你所知的資料如下:

    (1)原材料A已存放于倉庫,上述數字乃是其成本價格。除上述項目Y以外,公司暫時沒有其他項目會使用原材料A。假如需要清理原材料A,費用將是7000元。原材料B將需要從外面購入,成本如上表所示。

    (2)直接人工24000元為從另一項目調配到項目Y的工人的人工成本。另一項目因為這調配而需招聘的額外工人的成本為28000元。

    (3)監督成本是按項目的人工成本的三分之一計算,由現有的職員在其既定的工作范圍內執行。

    (4)間接費用按直接人工的200%計算。 (5)公司現正在高于保本點的水平運作。

    (6)公司為此項目需購置的新機器,在項目完成后別無他用。機器的成本價為40000元,項目完成后可以賣得21000元。

    根據生產部經理的資料,這位海外客戶愿意支付的最高價格為120000元,而公司的競爭對手也愿意接受這個價格。基于上述的成本128000元還未包括機器的成本及公司的利潤,生產部經理可接受的最低價格是160000元。 要求: 1.計算項目Y的相關成本,應清楚列明如何得出這些數字,并解釋某些數字被排除的理由。 2.給生產部經理編寫一份報告,闡明公司應否競投此項目、原因及投標價。請留意競爭對手愿意出價120000元競投此項目。 3.指出在競投項目Y前應考慮的一些非貨幣性因素。 4.假設公司是在低于保本點的水平運作,你將會提出什么建議?請說明理由。 【案例2】 【案例1】解答如下: 1.編制差量成本分析表 差量成本分析表 (1)原材料A (2)原材料B (3)直接人工 (4)監督成本 (5)間接費用 (6)機器凈成本 相關成本合計 競投 — 32 000 28 000 — — 19 000 79 000 不競投 7 000 — — — — — 7 000 差量成本 -7 000 32 000 28 000 — — 19 000 72 000 競爭對手的出價 120 000元 項目相關成本 72 000元 項目損益 48 000元 說明: (1)原材料A已存放于倉庫,競投項目Y不會增加此項成本;如果不競投項目Y,則公司將要處理原材料A。 (2)原材料B需要特地購入,為相關成本。





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